Exitskatt (utflyttingsskatt) er skatt på urealiserte gevinster i aksjer og verdipapirer den dagen du ikke lenger regnes som skattemessig bosatt i Norge – eller når en skatteavtale sier at du er bosatt i et annet land. Det finnes ingen særregler for pensjonister.
Hva betaler du exitskatt av?
I hovedsak er det urealiserte gevinster på aksjer og verdipapirer som danner grunnlaget for exitskatt. Boliger (primær, sekundær, fritidsbolig) og bankinnskudd regnes blant annet ikke med. Det finnes et bunnfradrag som gjør at du kun betaler exitskatt på urealiserte gevinster over 3 millioner kroner.
Når må skatten betales?
Exitskatten beregnes når du anses skattemessig utflyttet fra Norge (se punkt under), eller når du anses bosatt i et annet land etter skatteavtale. Du kan velge å betale skatten med én gang, i like avdrag over 12 år eller utsette i opptil 12 år. Utsetter du i 12 år blir det beregnet renter på exitskatten. Det beregnes ikke renter om du betaler i avdrag.
Har du fått utsettelse, går 70 % av brutto utbytte til å nedbetale skattekravet fra og med høsten 2024. I tillegg kommer evt inntektsskatt på utbyttet, i praksis går omtrent hele utbyttet til å betale inntektsskatt og exitskatt. Du kan altså ikke belage deg på å leve av utbytteinntekter dersom du utsetter skatten.
OBS: Det er ingen justering av skatten for verdiendringer etter utflytting. Dette innebærer en viss risiko dersom du utsetter skatten og investeringene synker i verdi innen du skal betale skatten. Da må du fortsatt skatte av verdier som ikke er i behold. I verste fall kan investeringene ha sunket så mye i verdi at du ikke har penger til å betale exitskatten.
Når regnes du som skattemessig utflyttet?
For å regnes som skattemessig utflyttet gjelder i hovedsak følgende kriterier:
- Du tar fast opphold i utlandet.
- Du oppholder deg i Norge høyst 61 dager i året.
- Du har ikke bolig til disposisjon i Norge for deg eller nær familie. Du kan fortsatt eie fritidsbolig.
Har du bodd 10 år eller mer i Norge før du flytter, opphører skatteplikten tidligst etter tre hele inntektsår på rad der vilkårene over er oppfylt.
Skatteavtaler kan sette andre kriterier.
Hvordan unngå å trigge exitskatt?
For å unngå å trigge exitskatt må du sørge for at du ikke oppfyller vilkårene for skattemessig emigrasjon. Dette vil si at du:
- Du har bolig til disposisjon i Norge, eller
- Du er i Norge mer enn 61 dager hvert år.
Da er du normalt fortsatt skattemessig bosatt i Norge. Skatteavtaler kan imidlertid likevel plassere deg som bosatt i det andre landet (typisk etter “midtpunkt for livsinteresser”). Sjekk avtalen for landet du planlegger å oppholde deg i.
Om du utsetter skatten og flytter tilbake til Norge innen 12 år vil exitskatten bortfalle.
Eksempler
Pensjonist som “overvintrer” ute: Du beholder leiligheten i Norge og er hjemme 70–90 dager i året. Da er du som hovedregel fortsatt bosatt i Norge, og exitskatt blir ikke utløst bare av utenlandsoppholdet.
Du flytter ut – og har bodd i Norge mindre enn 10 år: Du selger/avvikler boligen i Norge, har ingen bolig til disposisjon her, og er ≤ 61 dager i Norge det året du flytter. Da regnes du som skattemessig utflyttet det året vilkårene er oppfylt – og exitskatt beregnes på urealiserte gevinster.
Du flytter ut – og har bodd i Norge mer enn 10 år: Samme opplegg, men her må vilkårene (fast opphold ute, ≤ 61 dager i Norge, ingen bolig til disposisjon) være oppfylt i tre hele inntektsår på rad før skatteplikten opphører. Exitskatten utløses da når treårsperioden er passert.
Skatteavtalen «flytter» deg: Du pendler mellom Norge og Spania, men etter skatteavtalens tie-breaker blir du regnet som bosatt i Spania (f.eks. fordi familie/bolig/økonomi peker dit). Da skal det beregnes exitskatt.
Dette var ment for å gi en enkel oversikt over exitskatten. I praksis kan det være mer komplisert, spesielt forholdet rundt ulike skatteavtaler.